嘉峪關(guān)檢察：扎實(shí)調(diào)查、精準(zhǔn)監(jiān)督還原虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票真相

一場(chǎng)因增值稅專用發(fā)票引發(fā)的風(fēng)波，讓某邦商貿(mào)公司經(jīng)理?xiàng)钅秤H歷了一場(chǎng)沉浸式法治教育。從立案?jìng)刹榈匠钒?，從懵懂無(wú)知到規(guī)范經(jīng)營(yíng)，檢察官的介入不僅還了他清白，更讓他懂得了依法經(jīng)營(yíng)的重要性。

粗放經(jīng)營(yíng)：補(bǔ)開(kāi)發(fā)票引來(lái)“官司”

2019年冬，剛成立的某邦商貿(mào)公司內(nèi)，負(fù)責(zé)人楊某正為防水材料采購(gòu)犯難。一名自稱某防水材料公司的業(yè)務(wù)員主動(dòng)上門，稱其公司產(chǎn)品可滿足省外供貨需求。楊某查看報(bào)價(jià)后覺(jué)得合理，便先訂購(gòu)一批試貨，收貨后覺(jué)得質(zhì)量不錯(cuò)，楊某便開(kāi)始從該業(yè)務(wù)員處長(zhǎng)期采購(gòu)防水材料，這一合作就是三年。

三年來(lái)，楊某的所有采購(gòu)均以不含稅價(jià)格進(jìn)行，且從未要求開(kāi)具發(fā)票，自認(rèn)為“省”下了一筆錢。直到2021年，當(dāng)下游客戶要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，楊某才急忙聯(lián)系業(yè)務(wù)員補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。業(yè)務(wù)員提出：“此前貨物均按不含稅價(jià)交易，若需開(kāi)票，需楊某公司先將貨款打入其公司賬戶，公司再將錢款回流給楊某后才能開(kāi)具?！奔庇谙蚩蛻艚徊畹臈钅澄醇蛹?xì)想，悉數(shù)照辦。當(dāng)年10月、11月，對(duì)方公司分兩次開(kāi)具10份增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)近百萬(wàn)元。楊某此時(shí)才知曉開(kāi)票企業(yè)為山東某防水材料公司，而對(duì)方也按約定完成了錢款回流，楊某以為此事就此了結(jié)。

2024年3月，山東某地警方以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪對(duì)山東某防水材料公司立案?jìng)刹椤Ｈ齻€(gè)月后，楊某的公司也因同一罪名被當(dāng)?shù)毓簿至競(jìng)刹?。?dāng)?shù)囟悇?wù)局認(rèn)定涉案發(fā)票為虛開(kāi)，并向楊某公司追繳少繳稅款10.9萬(wàn)余元。

“我們有真實(shí)進(jìn)貨，怎么就成了虛開(kāi)？”楊某急忙翻找出當(dāng)年的運(yùn)單、合同、銷售清單，試圖自證清白，2024年9月，楊某向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款及滯納金等共計(jì)32萬(wàn)余元。

檢察求證：抽絲剝繭的真相之路

今年3月，最高檢在全國(guó)部署開(kāi)展趨利性執(zhí)法和違規(guī)異地執(zhí)法專項(xiàng)監(jiān)督工作，其間檢察機(jī)關(guān)針對(duì)公安機(jī)關(guān)辦理的涉企案件開(kāi)展全面摸排，發(fā)現(xiàn)楊某涉案案件的事實(shí)認(rèn)定存在疑點(diǎn)。因此辦案檢察官?zèng)]有簡(jiǎn)單以“開(kāi)票企業(yè)虛開(kāi)即受票企業(yè)虛開(kāi)”下定論，而是堅(jiān)持審慎履職，決定對(duì)案件事實(shí)進(jìn)行深入核查。

檢察官帶領(lǐng)辦案組實(shí)地走訪了楊某公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，調(diào)取購(gòu)銷合同、發(fā)貨清單等書證，詢問(wèn)物流公司經(jīng)營(yíng)者核實(shí)運(yùn)單信息，并聯(lián)系36家下游客戶確認(rèn)銷售情況，證實(shí)楊某公司確有真實(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)。同時(shí)逐筆核對(duì)雙方購(gòu)銷合同的轉(zhuǎn)賬記錄，發(fā)現(xiàn)開(kāi)具發(fā)票金額未超出實(shí)際應(yīng)抵扣范圍。

綜合以上證據(jù)證實(shí)，檢察官認(rèn)為楊某不具有偷騙稅款的主觀故意，屬于“有貨虛開(kāi)”，且開(kāi)票金額未超出實(shí)際業(yè)務(wù)范圍，加之其已在偵查階段全額補(bǔ)繳稅款，最終認(rèn)定楊某及其公司不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。

6月30日，當(dāng)?shù)貦z察機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)發(fā)出《通知撤銷案件書》，三日后，公安機(jī)關(guān)撤案。

法律指引：規(guī)矩里的經(jīng)營(yíng)底氣

案件雖撤，工作未止。案件辦理過(guò)程中檢察機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在管理缺失、財(cái)務(wù)漏洞、檔案不規(guī)范、法人關(guān)系混同、人事管理混亂等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。結(jié)合案件暴露的問(wèn)題，7月11日，檢察機(jī)關(guān)向楊某的企業(yè)精準(zhǔn)制發(fā)《風(fēng)險(xiǎn)提示函》，逐項(xiàng)列明風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)、分析潛在危害，并提出大額資金的收支通過(guò)對(duì)公賬戶流轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)與出納之間形成監(jiān)督和制約，對(duì)各類檔案規(guī)范歸檔保管、將公司財(cái)產(chǎn)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)分開(kāi)保管使用，加強(qiáng)員工法律培訓(xùn)等具體整改建議，引導(dǎo)企業(yè)正視自身短板，堵塞管理漏洞、合法經(jīng)營(yíng)。

“楊經(jīng)理，這次是深刻教訓(xùn)。今后務(wù)必核實(shí)供應(yīng)商資質(zhì)，規(guī)范財(cái)務(wù)手續(xù)，健全公司管理制度。唯有合法經(jīng)營(yíng)，企業(yè)才能行穩(wěn)致遠(yuǎn)?！睓z察官的話語(yǔ)重心長(zhǎng)。

風(fēng)波過(guò)后，楊某的公司重拾經(jīng)營(yíng)信心，更筑牢了依法經(jīng)營(yíng)的根基。如今，公司庫(kù)房?jī)?nèi)防水材料碼放整齊，檔案柜中購(gòu)銷合同、運(yùn)單、發(fā)票按時(shí)間順序整理得井井有條?！皺z察機(jī)關(guān)的提示讓我們明白，做生意既要懂經(jīng)營(yíng)，更要守法律?！睏钅痴f(shuō)。

“在這個(gè)人口不足50萬(wàn)的西北小城，無(wú)數(shù)小微企業(yè)如毛細(xì)血管般維系著地方經(jīng)濟(jì)的活力。這些大多以‘夫妻店’形式存在的小微企業(yè)，沒(méi)有專職會(huì)計(jì)、出納，財(cái)稅全靠代賬公司處理，采購(gòu)只看價(jià)格和質(zhì)量，質(zhì)量好就合作?！鞭k案檢察官介紹，同楊某相似，這種粗放式經(jīng)營(yíng)與法律意識(shí)的欠缺，大大增加了涉案風(fēng)險(xiǎn)，檢察機(jī)關(guān)在辦理這類涉企案件中并沒(méi)有“一訴了之”，而是通過(guò)扎實(shí)調(diào)查、精準(zhǔn)研判，幫助當(dāng)事人擺脫不合理的刑事追訴，使其回歸正常生活的同時(shí)維護(hù)了企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，用精準(zhǔn)監(jiān)督呵護(hù)著當(dāng)?shù)孛駹I(yíng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，使一場(chǎng)因發(fā)票引發(fā)的風(fēng)波，最終成為檢察機(jī)關(guān)“護(hù)企安商”的生動(dòng)注腳。